國家稅務(wù)總局發(fā)布新出口退稅管理辦法 出口退稅申報(bào)辦理更加便捷高效
2026-02-04 10:07:38
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國增值稅法》《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告》有關(guān)規(guī)定和要求，稅務(wù)總局根據(jù)出口稅收政策調(diào)整情況，對出口退稅管理規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整完善，制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法>的公告》（以下簡稱《公告》），推動出口退稅申報(bào)辦理更加便捷高效。《公告》對不同時(shí)期出臺的出口退（免）稅管理規(guī)定進(jìn)行了歸并整合，形成統(tǒng)一的管理辦法，明確了出口退（免）稅備案、申報(bào)、辦理及服務(wù)管理等事項(xiàng)，進(jìn)一步規(guī)范出口退稅管理，有利于納稅人全面理解掌握、規(guī)范高效遵從。《公告》優(yōu)化調(diào)整了退（免）稅流程。以往納稅人申請變更退（免）稅辦法，須在變更前結(jié)清已發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退（免）稅款，變更后不得再就此前業(yè)務(wù)申報(bào)退（免）稅。《公告》以風(fēng)險(xiǎn)可控為前提，優(yōu)化調(diào)整了備案變更流程，針對納稅人因暫未收齊出口退（免）稅申報(bào)憑證等客觀因素，確實(shí)無法及時(shí)結(jié)清稅款，或因不熟悉政策，備案時(shí)誤選與自身經(jīng)營模式不匹配的退（免）稅辦法等特殊情況，允許納稅人先行辦理備案變更，待變更后再按照規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。《公告》簡并優(yōu)化出口退（免）稅辦理方式，以大數(shù)據(jù)、新技術(shù)為依托，進(jìn)一步便利納稅人高效辦理出口退（免）稅。如，《公告》精簡出口退（免）稅備案表單，將出口退（免）稅的基礎(chǔ)備案和4類特定業(yè)務(wù)事項(xiàng)備案原需分別報(bào)送的5張備案表簡并為1張通用表單，實(shí)現(xiàn)出口退（免）稅備案事項(xiàng)“一表通辦”，備案效率提高55%。又如，《公告》結(jié)合稅務(wù)、海關(guān)部門數(shù)據(jù)共享新情況，實(shí)現(xiàn)出口退（免）稅證明全面電子化。在2022年已實(shí)現(xiàn)6類證明電子化開具的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》3類證明也可電子開具應(yīng)用。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，新增3類證明電子化預(yù)計(jì)每年可減少3.6萬戶企業(yè)約11萬份紙質(zhì)證明的開具報(bào)送，大幅減輕納稅人涉稅事項(xiàng)辦理負(fù)擔(dān)。為確保新政策平穩(wěn)落地、精準(zhǔn)執(zhí)行，《公告》結(jié)合政策更新情況，對出口退稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)的管理要求進(jìn)行了局部優(yōu)化調(diào)整，對于絕大部分企業(yè)而言，《公告》的施行不會過多改變其現(xiàn)有申報(bào)習(xí)慣，在辦理絕大部分出口退（免）稅業(yè)務(wù)時(shí)基本可實(shí)現(xiàn)“無感”切換。關(guān)于發(fā)布《出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法》的公告為貫徹落實(shí)出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（以下稱出口業(yè)務(wù)）增值稅和消費(fèi)稅政策，進(jìn)一步便利服務(wù)、規(guī)范管理，國家稅務(wù)總局制定了《出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2026年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）等文件規(guī)定同時(shí)廢止。出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法第一條?根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》等相關(guān)法律法規(guī)，以及財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策規(guī)定，制定本辦法。第二條?納稅人辦理出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅[以下簡稱出口退（免）稅]相關(guān)事宜，適用本辦法。第三條?出口業(yè)務(wù)適用出口退（免）稅的具體范圍和退（免）稅辦法，按照現(xiàn)行出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策規(guī)定執(zhí)行。第四條?納稅人應(yīng)當(dāng)于首次申報(bào)出口退（免）稅或者申請開具出口退（免）稅證明時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退（免）稅備案。第五條?納稅人在辦理出口退（免）稅備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送下列資料：（二）《出口退（免）稅備案附送資料清單》列明的附送資料。第六條?納稅人報(bào)送的《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合規(guī)定且附送資料齊全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案；不符合上述要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人。第七條?納稅人出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理備案變更。申請辦理變更時(shí)，納稅人在《出口退（免）稅備案表》中僅需填報(bào)變更的內(nèi)容；備案附送資料發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送變化后的附送資料。第八條?納稅人出口業(yè)務(wù)適用的增值稅退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅或者由免退稅變更為免抵退稅[以下簡稱變更退（免）稅辦法]的，除本辦法第九條規(guī)定的情形外，應(yīng)當(dāng)在申請變更前結(jié)清出口退（免）稅款，申請變更后不得再申報(bào)辦理變更前的出口業(yè)務(wù)。第九條?納稅人申請變更退（免）稅辦法前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)存在下列情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報(bào)告表》后，已報(bào)告的出口業(yè)務(wù)無需在變更前結(jié)清出口退（免）稅款，可以在變更后繼續(xù)申報(bào)辦理出口退（免）稅：（一）未收齊出口退（免）稅申報(bào)憑證、申報(bào)附送資料、收匯材料，暫時(shí)無法申報(bào)出口退（免）稅的。（二）已申報(bào)出口退（免）稅但因稅務(wù)稽查、出口稅收函調(diào)等原因，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)無法辦結(jié)出口退（免）稅的。（三）申請變更前三十日內(nèi)已按照變更后經(jīng)營模式開展經(jīng)營的。（四）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首次核準(zhǔn)出口退（免）稅前發(fā)現(xiàn)退（免）稅辦法備案有誤的。第十條?納稅人申請變更退（免）稅辦法的，符合本辦法第八條、第九條規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理變更。納稅人變更退（免）稅辦法后，除本辦法第九條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)涉及的出口業(yè)務(wù)按照變更前的退（免）稅辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅外，其余出口業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅。第十一條?納稅人申請變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦結(jié)納稅人已申請的出口退（免）稅相關(guān)事宜后再行辦理備案變更；納稅人尚未申請的出口退（免）稅相關(guān)事宜，應(yīng)當(dāng)向變更后的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。第十二條?納稅人申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請撤回出口退（免）稅備案。第十三條?納稅人申請撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人結(jié)清出口退（免）稅款后辦理備案撤回。第十四條?納稅人符合下列情形的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《視同結(jié)清出口退（免）稅款確認(rèn)書》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，視同已結(jié)清出口退（免）稅款：（一）未申報(bào)或者已申報(bào)未辦結(jié)出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，已按照規(guī)定申報(bào)免稅或者視同向境內(nèi)銷售申報(bào)繳納增值稅的。（二）因合并、分立、改制重組等原因撤回出口退（免）稅備案，聲明相關(guān)出口退（免）稅事宜由承繼企業(yè)承接，并提供合并、分立、改制重組企業(yè)的決議、章程及相關(guān)部門批件的。第十五條?納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅。其中，適用免抵退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。第十六條?生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)具體情形報(bào)送相應(yīng)申報(bào)資料。（一）出口貨物、對外修理修配服務(wù)的，申報(bào)資料包括：2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。（2）以自營方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單（保稅區(qū)內(nèi)的納稅人可報(bào)送出境貨物備案清單）；（3）以委托方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送《代理出口貨物證明》。4.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。5.市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（二）跨境銷售服務(wù)（對外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)的，申報(bào)資料包括：2.提供國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)的，報(bào)送《國際運(yùn)輸（港澳臺運(yùn)輸）、航天運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。其中，以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)且各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，同時(shí)報(bào)送《航空國際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》；以鐵路運(yùn)輸方式提供客運(yùn)服務(wù)的，同時(shí)報(bào)送《鐵路國際客運(yùn)（含廣深港高鐵）旅客、行李包裹運(yùn)輸清算函件明細(xì)表》；以鐵路運(yùn)輸方式提供貨運(yùn)服務(wù)的，同時(shí)報(bào)送《鐵路國際貨物運(yùn)輸明細(xì)表》，或者列明本企業(yè)清算后的國際聯(lián)運(yùn)運(yùn)輸收入的《清算資金通知清單》。3.除國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)以外的跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)，報(bào)送《跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》、《跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。4.申報(bào)憑證，具體是：出口發(fā)票或者普通發(fā)票。5.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。6.市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。第十七條?生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率備案、調(diào)整及核銷等出口退（免）稅相關(guān)事宜。（一）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在首次申報(bào)進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》及首份進(jìn)料加工手（賬）冊，進(jìn)行計(jì)劃分配率備案；以雙委托方式（進(jìn)口料件、出口成品均通過委托方式辦理）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，同時(shí)報(bào)送代理進(jìn)口協(xié)議和代理出口協(xié)議。（二）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年4月30日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)；未按期申請核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理其出口退（免）稅，待其申請核銷后，再予以辦理。生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)當(dāng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)傳遞的進(jìn)料加工手（賬）冊核銷數(shù)據(jù)以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)將獲取的數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況進(jìn)行核對后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》，申請辦理核銷；獲取的數(shù)據(jù)與實(shí)際進(jìn)出口情況不一致的，同時(shí)報(bào)送《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》和相關(guān)佐證資料。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后的首次增值稅納稅申報(bào)及首次免抵退稅申報(bào)時(shí)，按照《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額”及“應(yīng)調(diào)整免抵退稅額”分別進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)調(diào)整和免抵退稅申報(bào)調(diào)整。（三）生產(chǎn)企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，應(yīng)當(dāng)以《進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”作為本年度新的計(jì)劃分配率。生產(chǎn)企業(yè)備案或者核銷確認(rèn)的計(jì)劃分配率與實(shí)際進(jìn)出口情況差別較大的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由，并報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率調(diào)整表》，申請調(diào)整本年度的計(jì)劃分配率。（四）生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。（五）生產(chǎn)企業(yè)需要撤回出口退（免）稅備案或者變更退（免）稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按照本條第二項(xiàng)規(guī)定先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。第十八條?外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅免退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)具體情形報(bào)送相應(yīng)申報(bào)資料。（一）出口貨物（在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物除外）、對外修理修配服務(wù)的，申報(bào)資料包括：1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》。2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。（1）以自營方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單（保稅區(qū)內(nèi)的納稅人可報(bào)送出境貨物備案清單）；（2）以委托方式報(bào)關(guān)出口的，報(bào)送《代理出口貨物證明》；（3）增值稅退（免）稅購進(jìn)憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。4.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。5.市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（二）跨境銷售服務(wù)（對外修理修配服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)的，申報(bào)資料包括：1.《跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)免退稅申報(bào)明細(xì)表》。（2）增值稅退（免）稅購進(jìn)憑證，包括增值稅專用發(fā)票、完稅憑證。3.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。4.市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（三）在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物或者提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，申報(bào)資料包括：1.《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申報(bào)明細(xì)表》。（2）增值稅退（免）稅購進(jìn)憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證。3.《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料。4.市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。第十九條?外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十六條、第十七條的規(guī)定申報(bào)免抵退稅。屬于外購業(yè)務(wù)的，還需同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。第二十條 納稅人就下列業(yè)務(wù)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料：（一）符合規(guī)定條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在未收齊退稅憑證的情況下，可憑本辦法第十六條第一項(xiàng)第1目、第2目、第4目和第5目所列資料及《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表》先行申報(bào)出口退（免）稅。納稅人應(yīng)當(dāng)在交通工具或者機(jī)器設(shè)備報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月內(nèi)，按照本辦法第十六條第一項(xiàng)的規(guī)定申報(bào)免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。（二）納稅人出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備，申報(bào)免退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》及本辦法第十八條第一項(xiàng)第3目、第5目所列資料。（三）納稅人辦理輸入特殊區(qū)域的水電氣的退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》、增值稅專用發(fā)票、加蓋銀行印章的支付水電氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證以及市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（四）納稅人銷售給境外單位或者個(gè)人并運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，境外單位或者個(gè)人將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)的，納稅人申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，除本辦法第十六條第一項(xiàng)、第十八條第一項(xiàng)規(guī)定的資料外，還需同時(shí)報(bào)送倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。第二十一條?納稅人辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)，報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》。第二十二條?海關(guān)在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間調(diào)整海關(guān)商品編碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的海關(guān)商品編碼與調(diào)整后的海關(guān)商品編碼不一致的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的海關(guān)商品編碼申報(bào)出口退（免）稅，同時(shí)報(bào)送《海關(guān)商品編碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》。第二十三條 納稅人報(bào)送的申報(bào)憑證，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）出口貨物報(bào)關(guān)單與申報(bào)退（免）稅匹配的購進(jìn)憑證上的商品名稱、計(jì)量單位應(yīng)當(dāng)相符。同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，納稅人應(yīng)當(dāng)將出口貨物報(bào)關(guān)單與匹配的購進(jìn)憑證上不同商品名稱的相關(guān)性、不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。（二）納稅人將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件委托加工收回出口的，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，加工費(fèi)發(fā)票的開具單位與加工貿(mào)易手（賬）冊上注明的加工單位不一致的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由，并提供相關(guān)佐證材料。否則，對應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)出口退（免）稅。（三）納稅人銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，報(bào)送的出口貨物報(bào)關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄次應(yīng)當(dāng)注明《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號。（四）納稅人對外提供修理修配船舶服務(wù)的，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送監(jiān)管方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。出口貨物報(bào)關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄次注明修理船舶或者被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。（五）納稅人用于對外援助資金類型為優(yōu)惠貸款項(xiàng)目的貨物，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送監(jiān)管方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。第二十四條?納稅人辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《業(yè)務(wù)類型代碼表》在相關(guān)申報(bào)表中填寫業(yè)務(wù)類型欄次。第二十五條?納稅人辦理消費(fèi)稅退（免）稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)與其對應(yīng)的增值稅退（免）稅一并申報(bào)，并報(bào)送下列申報(bào)資料：（一）適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》，同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況報(bào)送《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或者《出口貨物完稅分割單》、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證。（二）適用免退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況報(bào)送《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或者《出口貨物完稅分割單》、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。第二十六條?納稅人報(bào)送的出口退（免）稅申報(bào)資料齊全且與對應(yīng)的管理部門電子信息相符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理。不符合上述要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人。第二十七條?納稅人發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理：（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未核準(zhǔn)的，納稅人可以申請撤回申報(bào)。撤回申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《撤回出口退（免）稅申報(bào)申請表》，并選擇“撤回原因”為“申報(bào)錯誤申請撤回”。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退（免）稅情形的，可以撤回該批次（所屬期）申報(bào)數(shù)據(jù)。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)用負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人已撤回或者已用負(fù)數(shù)沖減的上述申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證，可以重新用于申報(bào)出口退（免）稅。第二十八條?納稅人已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅，自愿撤回申報(bào)并確認(rèn)不再申報(bào)辦理出口退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《撤回出口退（免）稅申報(bào)申請表》，選擇“撤回原因”為“自愿不再申報(bào)”。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退（免）稅情形或者因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案未處理完畢的，可以撤回該筆申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人已撤回的上述申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證，不得重新用于申報(bào)出口退（免）稅。第二十九條?納稅人已辦理出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生下列情形的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的當(dāng)月或者次月用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)：（三）出口退（免）稅計(jì)稅依據(jù)發(fā)生變化的。（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三十條?納稅人用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，當(dāng)期應(yīng)退（免）稅額為負(fù)數(shù)的，適用免抵退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，適用免退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)繳回稅款；應(yīng)退（免）稅額為正數(shù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅。第三十一條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)的出口退（免）稅后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行審核。經(jīng)審核符合規(guī)定且不存在本辦法第三十二條、第三十三條和第三十四條所列情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅。第三十二條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的出口退（免）稅存在疑點(diǎn)的，可以要求納稅人報(bào)送相關(guān)資料進(jìn)行核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)結(jié)果對該筆申報(bào)數(shù)據(jù)按照下列規(guī)定處理：（一）經(jīng)核實(shí)排除疑點(diǎn)的，予以辦理出口退（免）稅。（二）經(jīng)核實(shí)不符合出口退（免）稅辦理?xiàng)l件的，停止辦理出口退（免）稅。（三）經(jīng)核實(shí)不適用出口退（免）稅政策的，不予退（免）稅。停止辦理出口退（免）稅的申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證，納稅人可以重新用于申報(bào)出口退（免）稅；不予退（免）稅的申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證對應(yīng)項(xiàng)目，納稅人不得重新用于申報(bào)出口退（免）稅。第三十三條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形的，所涉及的出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已經(jīng)辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照所涉及的退稅額暫扣納稅人其他已審核通過的應(yīng)退稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)待核實(shí)排除疑點(diǎn)后，方可繼續(xù)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅或者解除暫扣應(yīng)退稅款。（一）因涉嫌騙取出口退稅、涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案未處理完畢的。（二）因涉嫌出口走私被海關(guān)立案未結(jié)案的。（三）涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)的。（四）出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等單證上的商品名稱、數(shù)量、金額等與進(jìn)口國家（或者地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符的。（五）按照本辦法第五十三條規(guī)定發(fā)函調(diào)查，發(fā)現(xiàn)出口業(yè)務(wù)的供貨企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案未處理完畢的。（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三十四條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形的，暫不辦理納稅人的出口退（免）稅：（二）存在應(yīng)繳回逾期未繳回出口退（免）稅款的。（三）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展出口退（免）稅相關(guān)核查的。（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三十五條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人已辦理的出口退（免）稅存在本辦法第二十七條、第二十九條、第五十條所列情形，且未按照規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)追回已退（免）稅款。第三十六條?納稅人申請開具下列證明的，應(yīng)當(dāng)按照《出口退（免）稅證明開具清單》有關(guān)規(guī)定辦理：（四）《出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；（八）《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》；第三十七條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道（以下簡稱網(wǎng)上渠道）為納稅人開具電子證明。納稅人確需開具紙質(zhì)證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其開具。第三十八條?納稅人丟失紙質(zhì)證明需要補(bǔ)辦的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《關(guān)于補(bǔ)辦出口退（免）稅證明的申請》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后重新出具證明，并注明“補(bǔ)辦”字樣。第三十九條?納稅人需要作廢證明的，應(yīng)當(dāng)先行確認(rèn)證明使用情況。已使用的，不得申請作廢；未使用的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《關(guān)于作廢出口退（免）稅證明的申請》。作廢紙質(zhì)證明的，應(yīng)當(dāng)交回紙質(zhì)證明原件。第四十條?納稅人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理免稅核銷：（一）從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理來料加工免稅核銷，報(bào)送《來料加工免稅核銷申請表》及下列資料：1.海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書；4.市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（二）購進(jìn)免稅卷煙出口的納稅人、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口卷煙的免稅核銷，報(bào)送《出口卷煙免稅核銷申請表》及下列資料：3.購進(jìn)免稅卷煙出口的納稅人報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單、《出口卷煙已免稅證明》；4.直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送出口貨物報(bào)關(guān)單；5.委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送《代理出口貨物證明》；6.市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。第六章 出口退（免）稅服務(wù)和管理事項(xiàng)第四十一條?納稅人可以選擇全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜。第四十二條?納稅人可以選擇通過網(wǎng)上渠道，以電子數(shù)據(jù)方式報(bào)送本辦法規(guī)定的表單和憑證，以影像化或者數(shù)字化方式報(bào)送附送資料、收匯材料，并完成出口退（免）稅相關(guān)事宜的申報(bào)辦理。納稅人應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)申報(bào)表載明的申報(bào)順序?qū)⒓堎|(zhì)申報(bào)資料裝訂成冊，并妥善留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述申請后，按照現(xiàn)行規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)事宜，并通過網(wǎng)上渠道反饋辦理結(jié)果。納稅人確需紙質(zhì)文書的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具。第四十三條?稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人免費(fèi)提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚有未用于出口退（免）稅申報(bào)的出口貨物報(bào)關(guān)單、已辦結(jié)出口退（免）稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內(nèi)容。上述提醒服務(wù)僅供納稅人參考，不作為辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜的依據(jù)。第四十四條?納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物和對外修理修配服務(wù)，實(shí)行備案單證管理。第四十五條?納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)出口退（免）稅后十五日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存（因成交方式特性，納稅人沒有相應(yīng)備案單證的除外），并按照申報(bào)出口退（免）稅的時(shí)間順序制作備案單證目錄，注明備案單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（一）購銷合同。包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等。（二）出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)。包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，納稅人承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，納稅人承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等。（三）納稅人委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)。包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等。納稅人無法取得上述備案單證的，可以用具有相似內(nèi)容或者作用的其他資料替代。除另有規(guī)定外，備案單證由納稅人存放和保管，不得擅自損毀，保存期為十年。第四十六條?納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。第四十七條?稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照要求提供，并在紙質(zhì)化備案單證上加蓋納稅人公章，簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。第四十八條?納稅人申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物和對外修理修配服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)出口之日的次年4月30日前收匯。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列情形的，留存《出口業(yè)務(wù)收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯；其中出口合同約定全部收匯最終日期在報(bào)關(guān)出口之日的次年4月30日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的期限內(nèi)完成收匯，且不得晚于報(bào)關(guān)出口之日起三十六個(gè)月。第四十九條?納稅人適用出口退（免）稅政策的跨境銷售服務(wù)（對外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)，按照本辦法第三章規(guī)定報(bào)送相應(yīng)收款憑證或者反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證等申報(bào)資料的，視為報(bào)送收匯材料。納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物和對外修理修配服務(wù)，除下列情形外，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)無需報(bào)送收匯材料，舉證材料留存?zhèn)洳?。稅?wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定需要查驗(yàn)收匯情況的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送收匯材料。（一）在報(bào)關(guān)出口之日的次年4月30日后申報(bào)出口退（免）稅的。（三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或者冒用，且自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知之日起未滿二十四個(gè)月的。第五十條?納稅人未按照本辦法第四十八條、第四十九條規(guī)定收匯或者留存舉證材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生相關(guān)情形的當(dāng)月或者次月用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)，相關(guān)沖減規(guī)定按照本辦法第三十條執(zhí)行。納稅人已按照本條規(guī)定處理的出口業(yè)務(wù)，待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，可在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅。第五十一條?本辦法所稱收匯材料，是指《出口業(yè)務(wù)收匯情況表》及下列舉證材料：（一）已收匯的，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證。符合下列情形的出口業(yè)務(wù)，可提供收取人民幣的收款憑證：3.委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的；4.向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個(gè)人，以人民幣結(jié)算的。（二）視同收匯的，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。視同出口貨物（向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或者境外單位、個(gè)人的貨物除外）以及易貨貿(mào)易出口貨物，不適用本辦法第四十八條至第五十條的規(guī)定。第五十二條?納稅人申報(bào)出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)存在《出口退（免）稅實(shí)地核查情形》所列情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人開展實(shí)地核查。納稅人應(yīng)當(dāng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展實(shí)地核查。第五十三條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對納稅人申報(bào)的出口退（免）稅相關(guān)購進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)的，可以向購進(jìn)業(yè)務(wù)涉及的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要向供貨企業(yè)的上游企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。發(fā)函涉及的企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展調(diào)查。第五十四條?納稅人適用增值稅退（免）稅的出口業(yè)務(wù)（輸入特殊區(qū)域的水電氣除外）不得開具增值稅專用發(fā)票。第五十五條?適用退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，納稅人全部放棄退（免）稅并選擇免征增值稅或者繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口業(yè)務(wù)放棄退（免）稅聲明》。適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，納稅人全部放棄免征增值稅并選擇繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口業(yè)務(wù)放棄免稅聲明》。納稅人放棄退（免）稅或者免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，三十六個(gè)月內(nèi)不得再次適用退（免）稅或者免征增值稅。第五十六條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理納稅人的出口退（免）稅申報(bào)，在規(guī)定的申報(bào)期限之后做出不予退（免）稅決定的，若符合增值稅免稅政策條件，納稅人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出不予退（免）稅決定的次月申報(bào)增值稅免稅。第五十七條 納稅人的出口業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第11號）第七條第一項(xiàng)規(guī)定，適用增值稅征稅政策。（一）提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等購進(jìn)憑證為虛開或者偽造。（二）提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)不符。（三）提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符。（四）提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外。（五）出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退（免）稅匹配的購進(jìn)憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或者生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間。（六）出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退（免）稅匹配的購進(jìn)憑證上載明的貨物或者生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符。（七）出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外。（八）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，其生產(chǎn)設(shè)備、工具等不能生產(chǎn)該貨物、提供該服務(wù)或者形成該無形資產(chǎn)。（九）供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，其生產(chǎn)設(shè)備、工具等不能生產(chǎn)該貨物、提供該服務(wù)或者形成該無形資產(chǎn)。（十）供貨企業(yè)銷售的外購貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。（十一）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。（十二）出口貨物報(bào)關(guān)單是通過報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。第五十八條?納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定處理。（一）未按照規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口業(yè)務(wù)退（免）稅賬簿、憑證、資料的。（二）未按照規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。第五十九條?納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處理。第六十條?納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定處理。（一）拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查或者拒絕提供有關(guān)出口業(yè)務(wù)退（免）稅賬簿、憑證、資料的。第六十一條?納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列規(guī)定停止其出口退稅權(quán)：（一）騙取國家出口退稅款不滿十萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。（二）騙取國家出口退稅款十萬元以上不滿五十萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。（三）騙取國家出口退稅款五十萬元以上不滿五百萬元；兩年內(nèi)實(shí)施虛假申報(bào)出口退稅行為三次以上，且騙取國家稅款三十萬元以上；五年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在三十萬元以上不滿三百萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。（四）騙取國家出口退稅款五百萬元以上；兩年內(nèi)實(shí)施虛假申報(bào)出口退稅行為五次以上，或者以騙取出口退稅為主要業(yè)務(wù)，且騙取國家稅款三百萬元以上；五年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又實(shí)施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在三百萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（五）停止出口退稅權(quán)的時(shí)間以稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。納稅人違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定，以自營名義出口貨物，但實(shí)質(zhì)是靠非法出售或者購買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止出口退稅權(quán)期間發(fā)生的自營或者委托出口業(yè)務(wù)以及代理出口業(yè)務(wù)，不得申報(bào)辦理出口退（免）稅。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止出口退稅權(quán)期間代理出口的貨物，不得開具《代理出口貨物證明》。第六十二條?本辦法規(guī)定納稅人報(bào)送的紙質(zhì)資料，應(yīng)當(dāng)為原件或者復(fù)印件，納稅人報(bào)送復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注“與原件一致”字樣，并加蓋納稅人公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求查驗(yàn)原件的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供原件以供查驗(yàn)。資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相同格式的中文譯本。納稅人應(yīng)當(dāng)對中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并在中文譯本上加蓋納稅人公章。相關(guān)管理部門對本辦法規(guī)定納稅人報(bào)送的資料實(shí)行電子化管理，不再簽發(fā)或者出具紙質(zhì)資料的，納稅人在辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜時(shí)填報(bào)電子信息，免予提供紙質(zhì)資料。第六十三條?除另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法〉的公告》的解讀根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》等相關(guān)法律法規(guī)以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第11號，以下簡稱《財(cái)稅公告》），我局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅管理辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》），就出口業(yè)務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅[以下簡稱出口退（免）稅]相關(guān)事宜予以明確。現(xiàn)解讀如下：答：《公告》共八章。第一章總則，明確出口退（免）稅政策依據(jù)及適用范圍。第二章出口退（免）稅備案，明確出口退（免）稅新辦備案、備案變更及備案撤回等相關(guān)規(guī)定。第三章出口退（免）稅申報(bào)，明確出口退（免）稅申報(bào)資料、申報(bào)受理和撤回等相關(guān)規(guī)定。第四章出口退（免）稅辦理，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)審核辦理出口退（免）稅的相關(guān)規(guī)定。第五章出口退（免）稅證明管理，明確9類證明事項(xiàng)的開具、補(bǔ)辦、作廢等規(guī)定。第六章出口退（免）稅服務(wù)和管理事項(xiàng)，明確納稅人可選用的免費(fèi)申報(bào)渠道、全程網(wǎng)上辦、政策提醒等便利服務(wù)，以及出口退（免）稅備案單證、收匯等管理要求。第七章其他規(guī)定及違章處理，明確納稅人放棄退（免）稅或免稅等辦理要求，以及違規(guī)行為的處理處罰等相關(guān)規(guī)定。第八章附則，明確文本資料的報(bào)送形式、視同出口貨物的管理以及《公告》施行時(shí)間等。答：《公告》主要遵循以下原則：一是總體延續(xù)，適當(dāng)整合。總體沿用現(xiàn)行出口退（免）稅管理規(guī)定，并將分散在不同時(shí)期出臺的管理文件內(nèi)容進(jìn)行歸并整合，形成規(guī)范統(tǒng)一的管理辦法，便利納稅人理解掌握。二是銜接政策，同步調(diào)整。嚴(yán)格按照增值稅法、實(shí)施條例以及出口稅收政策規(guī)定，對相應(yīng)出口退（免）管理規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，確保依據(jù)充分、合法合規(guī)。三是回應(yīng)關(guān)切，務(wù)實(shí)優(yōu)化。聚焦解決納稅人反映集中的訴求建議，吸納基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管實(shí)踐積累的有益經(jīng)驗(yàn)，對部分管理規(guī)定予以優(yōu)化完善，增強(qiáng)《公告》的可操作性和針對性，提升服務(wù)和管理效能。三、《公告》在出口退（免）稅備案方面做了哪些調(diào)整？答：《公告》總體沿用了現(xiàn)行出口退（免）稅備案的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合納稅人意見建議進(jìn)行了局部優(yōu)化調(diào)整。主要包括：一是精簡整合備案表單。將原有規(guī)定中出口退（免）稅備案、特定業(yè)務(wù)備案（集團(tuán)公司成員企業(yè)備案、免稅品經(jīng)營企業(yè)備案、委托代辦退稅備案、先退稅后核銷資格申請）5張備案表單簡并整合為1張通用的《出口退（免）稅備案表》，實(shí)現(xiàn)備案事項(xiàng)“一表通辦”，歸集研發(fā)機(jī)構(gòu)等8類特定主體備案時(shí)需要提供的附送資料，形成1張《出口退（免）稅備案附送資料清單》，實(shí)現(xiàn)附送資料“一單明確”。二是優(yōu)化調(diào)整備案變更要求。按照原有規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在申請變更退（免）稅辦法前結(jié)清出口退（免）稅款，申請變更后不得申報(bào)變更前出口業(yè)務(wù)退（免）稅。針對部分客觀因素確實(shí)無法即時(shí)結(jié)清稅款，或因辦理出口退（免）稅備案時(shí)對政策不熟悉誤選退（免）稅辦法等實(shí)際情況，《公告》在上述原則性規(guī)定的基礎(chǔ)上，增設(shè)例外條款，明確對存在特定情形的出口業(yè)務(wù)，按照規(guī)定報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)后，無需在變更前結(jié)清出口退（免）稅款，可在變更后繼續(xù)申報(bào)辦理出口退（免）稅。四、納稅人應(yīng)于何時(shí)辦理出口退（免）稅備案？備案時(shí)需要報(bào)送哪些信息資料？答：納稅人在首次申報(bào)出口退（免）稅、申請開具出口退（免）稅證明時(shí)，應(yīng)辦理出口退（免）稅備案。備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送《出口退（免）稅備案表》，并視出口業(yè)務(wù)具體情況，報(bào)送《出口退（免）稅備案附送資料清單》列明的相應(yīng)附送資料。舉例說明1：某外貿(mào)企業(yè)于2026年1月5日注冊成立并辦理了稅務(wù)登記，1月8日以一般貿(mào)易方式自營出口了一批貨物，并擬于2月2日首次申報(bào)出口退（免）稅。該企業(yè)在1月5日完成稅務(wù)登記后即可辦理出口退（免）稅備案，最晚應(yīng)于2月2日首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)完成備案。同時(shí)，以一般貿(mào)易方式自營出口貨物無附送資料要求，該企業(yè)備案時(shí)僅需如實(shí)報(bào)送《出口退（免）稅備案表》。舉例說明2：某外貿(mào)企業(yè)于2026年1月5日注冊成立并辦理了稅務(wù)登記，1月8日跨境銷售設(shè)計(jì)服務(wù)，并擬于2月2日首次申報(bào)出口退（免）稅。該企業(yè)在1月5日完成稅務(wù)登記后即可辦理出口退（免）稅備案，最晚應(yīng)于2月2日首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)完成備案。同時(shí)，企業(yè)跨境銷售設(shè)計(jì)服務(wù)的，備案時(shí)除報(bào)送《出口退（免）稅備案表》外，還應(yīng)同步報(bào)送與境外單位簽訂的跨境銷售服務(wù)合同、與跨境銷售服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表等附送資料。舉例說明3：某生產(chǎn)企業(yè)于2026年1月5日注冊成立并辦理了稅務(wù)登記，擬委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為辦理出口退（免）稅事宜。該企業(yè)在1月5日完成稅務(wù)登記后即可辦理出口退（免）稅備案，最晚應(yīng)于首次委托代辦退稅時(shí)完成備案。備案時(shí)，僅需如實(shí)報(bào)送《出口退（免）稅備案表》。需注意的是，在填寫備案表時(shí)，除填寫出口退（免）稅基本信息相關(guān)欄次外，還需在出口退（免）稅管理類型中選擇“委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)”，并填寫委托代辦退稅信息相關(guān)欄次。舉例說明4：某生產(chǎn)企業(yè)已于2024年1月辦理出口退（免）稅備案和委托代辦退稅備案。《公告》發(fā)布新的《出口退（免）稅備案表》后，該企業(yè)無需按照新的備案表重新辦理出口退（免）稅備案和委托代辦退稅備案。五、納稅人申請變更退（免）稅辦法，此前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何處理？答：納稅人變更退（免）稅辦法的，除《公告》第九條規(guī)定的情形外，應(yīng)當(dāng)在申請變更前結(jié)清出口退（免）稅款，申請變更后不得再申報(bào)辦理變更前的出口業(yè)務(wù)。舉例說明：某生產(chǎn)企業(yè)因調(diào)整經(jīng)營模式，于2026年4月1日申請將備案的退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅。如不存在《公告》第九條規(guī)定的特殊情形，則應(yīng)當(dāng)就4月1日前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)結(jié)清出口退（免）稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)企業(yè)已結(jié)清出口退（免）稅款后，于4月3日為納稅人辦理變更。該企業(yè)自4月3日完成變更后，可就4月1日及以后發(fā)生的適用免退稅辦法的出口業(yè)務(wù)，按照免退稅辦法申報(bào)出口退（免）稅。六、納稅人申請變更退（免）稅辦法前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)因特殊情形確實(shí)無法結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：納稅人申請變更退（免）稅辦法前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)存在下列情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報(bào)告表》后，已報(bào)告的出口業(yè)務(wù)無需在變更前結(jié)清出口退（免）稅款，可在變更后繼續(xù)申報(bào)辦理出口退（免）稅：（一）未收齊出口退（免）稅申報(bào)憑證、申報(bào)附送資料、收匯材料，暫時(shí)無法申報(bào)出口退（免）稅的。（二）已申報(bào)出口退（免）稅但因稅務(wù)稽查、出口稅收函調(diào)等原因，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)無法辦結(jié)出口退（免）稅的。（三）申請變更前三十日內(nèi)已按照變更后經(jīng)營模式開展經(jīng)營的。（四）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首次核準(zhǔn)出口退（免）稅前發(fā)現(xiàn)退（免）稅辦法備案有誤的。舉例說明1：某外貿(mào)企業(yè)因調(diào)整經(jīng)營模式，于2026年4月1日申請將備案的退（免）稅辦法由免退稅變更為免抵退稅，但有一筆3月15日出口的貨物尚未取得上游供貨企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，暫時(shí)無法申報(bào)出口退（免）稅。此時(shí)，該企業(yè)可就該筆出口業(yè)務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報(bào)告表》，報(bào)送后該筆出口業(yè)務(wù)可無需結(jié)清出口退（免）稅款，先行辦理退（免）稅辦法變更。待收齊增值稅專用發(fā)票等申報(bào)憑證后，按照免退稅辦法申報(bào)辦理該筆業(yè)務(wù)的出口退（免）稅。舉例說明2：某外貿(mào)企業(yè)因調(diào)整經(jīng)營模式，于2026年4月1日申請將其備案的退（免）稅辦法由免退稅變更為免抵退稅，但有一筆申報(bào)業(yè)務(wù)正在由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，暫無法在變更前辦結(jié)出口退（免）稅。此時(shí)，該企業(yè)可就該筆出口業(yè)務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報(bào)告表》，先行申請變更退（免）稅辦法。在變更后，繼續(xù)按照免退稅辦法辦理該筆業(yè)務(wù)的出口退（免）稅。舉例說明3：某生產(chǎn)企業(yè)因經(jīng)營策略調(diào)整，于2026年3月15日起改按外貿(mào)企業(yè)模式開展經(jīng)營。該企業(yè)于4月1日申請將其備案的退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅。該企業(yè)可就3月15日至4月1日期間按外貿(mào)企業(yè)模式開展的出口業(yè)務(wù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報(bào)告表》，報(bào)送后上述期間的出口業(yè)務(wù)可在變更后按照免退稅辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅。舉例說明4：某生產(chǎn)企業(yè)2026年4月1日辦理出口退（免）稅備案時(shí)，誤將退（免）稅辦法選擇為與自身經(jīng)營模式不匹配的免退稅辦法。該企業(yè)辦理備案后，未曾申報(bào)出口退（免）稅。4月10日，該企業(yè)發(fā)現(xiàn)備案有誤，隨即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更退（免）稅辦法，并就此前已發(fā)生的出口業(yè)務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《已出口未結(jié)清退（免）稅業(yè)務(wù)報(bào)告表》，報(bào)送后其已發(fā)生的出口業(yè)務(wù)可在變更后按照免抵退稅辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅。七、納稅人申請變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，部分出口業(yè)務(wù)尚未申報(bào)出口退（免）稅，這些業(yè)務(wù)后續(xù)應(yīng)向何地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理？答：納稅人申請變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)納稅人已申請的出口退（免）稅相關(guān)事宜后，即可為其辦理備案變更。納稅人尚未申請的出口退（免）稅相關(guān)事宜，應(yīng)當(dāng)向變更后的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。八、《公告》在出口退（免）稅申報(bào)方面做了哪些調(diào)整？答：《公告》總體沿用了現(xiàn)行出口退（免）稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定，并根據(jù)出口稅收政策調(diào)整情況及納稅人實(shí)際申報(bào)需求，對部分申報(bào)表單及申報(bào)要求進(jìn)行了配套調(diào)整優(yōu)化。主要包括：一是完善申報(bào)表單。針對在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物、航天運(yùn)輸服務(wù)可以適用免抵退稅辦法的政策新規(guī)，對申報(bào)明細(xì)表單相關(guān)欄次進(jìn)行調(diào)整，滿足上述出口業(yè)務(wù)免抵退稅申報(bào)需要。二是細(xì)化申報(bào)要求。針對外貿(mào)企業(yè)適用免抵退稅辦法的特殊情形，細(xì)化明確退（免）稅申報(bào)要求：總體比照生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)；同時(shí)，外購業(yè)務(wù)還需同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。九、納稅人申報(bào)在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物免抵退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些申報(bào)資料？答：納稅人在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下申報(bào)資料：（二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物及修理修配服務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。（四）《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料，具體為：1.簽訂的在軌交付合同（在軌交付合同存在對應(yīng)項(xiàng)目清單的，還應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目清單）；2.從與之簽訂在軌交付合同的單位取得收入的收款憑證。（五）市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。十、納稅人申報(bào)航天運(yùn)輸服務(wù)免抵退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些申報(bào)資料？答：納稅人提供航天運(yùn)輸服務(wù)適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下申報(bào)資料：（二）《國際運(yùn)輸（港澳臺運(yùn)輸）、航天運(yùn)輸免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。（四）《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料，具體為：1.簽訂的發(fā)射合同（發(fā)射合同存在對應(yīng)項(xiàng)目清單的，還應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目清單）；2.從與之簽訂發(fā)射合同的單位取得收入的收款憑證。（五）市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。十一、外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)免抵退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些申報(bào)資料？答：外貿(mào)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)參照生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)要求，按照《公告》第十六條、第十七條的規(guī)定申報(bào)免抵退稅。屬于外購業(yè)務(wù)的，還需同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。舉例說明：某外貿(mào)企業(yè)2024年1月辦理出口退（免）稅備案，備案的企業(yè)類型為“外貿(mào)企業(yè)”、退（免）稅辦法為“免退稅”。2026年2月，該企業(yè)具備研發(fā)能力，開始直接向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)。按照《財(cái)稅公告》的規(guī)定，該企業(yè)就其研發(fā)服務(wù)連同出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。該企業(yè)當(dāng)月辦理出口退（免）稅備案變更時(shí)，將退（免）稅辦法由“免退稅”變更為“免抵退稅”，企業(yè)類型無需變更，仍為“外貿(mào)企業(yè)”。情形一：2026年3月10日，該企業(yè)就其直接向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)申報(bào)免抵退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下申報(bào)資料：（二）《跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》《跨境銷售服務(wù)及無形資產(chǎn)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。（四）《出口退（免）稅申報(bào)附送資料清單》要求報(bào)送的資料，具體為：1.與境外單位簽訂的研發(fā)合同；2.與服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表；3.從與之簽訂研發(fā)合同的境外單位取得收入的收款憑證。（五）市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。情形二：2026年3月10日，該企業(yè)就其直接向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)及外購出口貨物一并申報(bào)免抵退稅時(shí)，除提供情形一所列申報(bào)資料外，還應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的規(guī)定報(bào)送相關(guān)申報(bào)資料，并就其外購出口貨物同時(shí)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。十二、納稅人申報(bào)消費(fèi)稅退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些申報(bào)資料？答：納稅人辦理消費(fèi)稅退（免）稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)與其對應(yīng)的增值稅退（免）稅一并申報(bào)，并報(bào)送下列申報(bào)資料：（一）適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》，同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況報(bào)送《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或者《出口貨物完稅分割單》、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證。（二）適用免退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，同時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況報(bào)送《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或者《出口貨物完稅分割單》、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。十三、納稅人發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅申報(bào)有誤的，應(yīng)當(dāng)如何處理？答：納稅人應(yīng)當(dāng)視該筆申報(bào)業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)情況分別處理：一是該筆申報(bào)尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人報(bào)送《撤回出口退（免）稅申報(bào)申請表》，并選擇“撤回原因”為“申報(bào)錯誤申請撤回”，申請撤回申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退（免）稅情形的，即可撤回。二是該筆申報(bào)已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)用負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人已撤回或者已用負(fù)數(shù)沖減的上述申報(bào)數(shù)據(jù)涉及的申報(bào)憑證，后續(xù)可以重新用于申報(bào)出口退（免）稅。十四、納稅人已辦理出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)如何處理?答：納稅人已辦理出口退（免）稅的出口業(yè)務(wù)發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的當(dāng)月或者次月用負(fù)數(shù)沖減原出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)。沖減后，當(dāng)期應(yīng)退（免）稅額為負(fù)數(shù)的，適用免抵退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，適用免退稅辦法的納稅人應(yīng)當(dāng)繳回稅款；應(yīng)退（免）稅額為正數(shù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅。舉例說明1：某外貿(mào)企業(yè)于2026年1月出口一批服裝，2月申報(bào)出口退（免）稅5000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月審核通過后為其辦理了出口退（免）稅5000元。6月該批服裝因尺碼不符合外商要求全部退貨，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)于6月或者7月用負(fù)數(shù)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)。情形一：該企業(yè)于7月提交了一筆出口退（免）稅額為-5000的申報(bào)數(shù)據(jù)，將此前原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)負(fù)數(shù)沖減。同期該企業(yè)因發(fā)生其他出口業(yè)務(wù)一并提交了一筆出口退（免）稅額為7000元的申報(bào)數(shù)據(jù)，此時(shí)，該企業(yè)7月當(dāng)期的應(yīng)退（免）稅額為2000元（2000元＝-5000元＋7000元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，為該企業(yè)辦理退稅2000元。情形二：該企業(yè)于7月提交了一筆出口退（免）稅額為-5000的申報(bào)數(shù)據(jù)，將此前原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)負(fù)數(shù)沖減，同期該企業(yè)因發(fā)生其他出口業(yè)務(wù)一并提交了一筆出口退（免）稅額為3000元的申報(bào)數(shù)據(jù)，此時(shí)，該企業(yè)在7月當(dāng)期的應(yīng)退（免）稅額為-2000元（-2000元＝-5000元＋3000元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳回稅款2000元。舉例說明2：某生產(chǎn)企業(yè)于2026年1月出口一批服裝，2月申報(bào)出口退（免）稅5000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月審核通過后為其辦理了出口退（免）稅5000元。6月該批服裝因尺碼不符合外商要求全部退貨，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)于6月或者7月用負(fù)數(shù)沖減原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)。情形一：該企業(yè)于7月提交了一筆出口退（免）稅額為-5000的申報(bào)數(shù)據(jù)，將此前原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)負(fù)數(shù)沖減。同時(shí)該企業(yè)因發(fā)生其他出口業(yè)務(wù)一并提交了一筆出口退（免）稅額為7000元的申報(bào)數(shù)據(jù)，此時(shí)，該企業(yè)在7月當(dāng)期的應(yīng)退（免）稅額為2000元（2000元＝-5000元＋7000元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，為該企業(yè)辦理退（免）稅2000元。情形二：該企業(yè)于7月提交了一筆出口退（免）稅額為-5000的申報(bào)數(shù)據(jù)，將此前原退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)負(fù)數(shù)沖減。同時(shí)該企業(yè)因發(fā)生其他出口業(yè)務(wù)一并提交了一筆出口退（免）稅額為3000元的申報(bào)數(shù)據(jù)，此時(shí)，該企業(yè)在7月當(dāng)期的應(yīng)退（免）稅額為-2000元（-2000元＝-5000元＋3000元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將－2000元的應(yīng)退（免）稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。十五、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案未處理完畢的，其出口退（免）稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何處理？答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案未處理完畢的，所涉及的出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已經(jīng)辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照所涉及的退稅額暫扣納稅人其他已審核通過的應(yīng)退稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)待核實(shí)排除疑點(diǎn)后，方可繼續(xù)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅或者解除暫扣應(yīng)退稅款。舉例說明：某外貿(mào)企業(yè)于2026年1月4日就一批出口服裝申報(bào)出口退（免）稅，該筆申報(bào)對應(yīng)的購進(jìn)憑證共包括2份增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)退稅額2000元。1月9日，該企業(yè)因涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案檢查，涉案發(fā)票為1月4日申報(bào)出口退（免）稅使用的2份增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)退稅額2000元。情形一：1月9日該企業(yè)被立案檢查時(shí)，1月4日申報(bào)的出口退（免）稅申報(bào)尚未辦理完畢，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理該筆出口業(yè)務(wù)對應(yīng)的2000元退稅額，待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可繼續(xù)辦理。情形二：1月9日該企業(yè)被立案檢查時(shí)，1月4日申報(bào)的出口退（免）稅已辦理完畢，另有一筆1月8日申報(bào)的3000元出口退（免）稅已審核通過但尚未辦理完畢，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照涉案發(fā)票對應(yīng)的2000元退稅額，暫扣該企業(yè)已審核通過的2000元應(yīng)退稅款。十六、納稅人存在何種情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其全部出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅？答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列情形的，暫不辦理納稅人的出口退（免）稅：（二）存在應(yīng)繳回逾期未繳回出口退（免）稅款的；（三）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展出口退（免）稅相關(guān)核查的；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。舉例說明：某新辦企業(yè)在首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，拒絕配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展實(shí)地核查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改后仍拒絕接受核查，導(dǎo)致主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確認(rèn)其是否滿足退（免）稅條件。在該企業(yè)配合核查前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理其全部出口退（免）稅業(yè)務(wù)，待其配合核查后再予以辦理。十七、《公告》在出口退（免）稅證明管理方面做了哪些調(diào)整？答：《公告》總體沿用了現(xiàn)行出口退（免）稅證明申請開具的相關(guān)規(guī)定，并根據(jù)出口退（免）稅政策調(diào)整、稅務(wù)部門與海關(guān)部門深化協(xié)作等情況，對部分證明的申請和開具規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整優(yōu)化。主要包括：一是實(shí)現(xiàn)證明全面電子化。在2022年已實(shí)現(xiàn)6類證明電子化開具的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅務(wù)與海關(guān)等部門數(shù)據(jù)共享新情況，明確剩余的3類證明（《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》）也可電子化開具使用。二是調(diào)整證明辦理時(shí)限要求。根據(jù)出口貨物自報(bào)關(guān)之日起三十六個(gè)月內(nèi)未申報(bào)辦理退（免）稅、免稅應(yīng)繳納增值稅的政策規(guī)定，《公告》同步明確，委托出口貨物的受托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起三十六個(gè)月內(nèi)申請開具《代理出口貨物證明》。十八、納稅人可以選擇哪些免費(fèi)的出口退（免）稅便捷申報(bào)渠道？答：納稅人可以選擇全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜。十九、納稅人可享受哪些出口退（免）稅相關(guān)提醒服務(wù)？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人免費(fèi)提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚有未用于出口退（免）稅申報(bào)的出口貨物報(bào)關(guān)單、已辦結(jié)出口退（免）稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內(nèi)容。上述提醒服務(wù)僅供納稅人參考，不作為辦理出口退（免）稅相關(guān)事宜的依據(jù)。二十、納稅人適用出口退（免）稅政策的出口貨物和對外修理修配服務(wù)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行備案單證管理？答：納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)出口退（免）稅后十五日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存（因成交方式特性，納稅人沒有相應(yīng)備案單證的除外），并按照申報(bào)出口退（免）稅的時(shí)間順序制作備案單證目錄，注明備案單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（一）購銷合同。包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等。（二）出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)。包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，納稅人承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，納稅人承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等。（三）納稅人委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)。包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等。納稅人無法取得上述備案單證的，可用具有相似內(nèi)容或者作用的其他資料替代。除另有規(guī)定外，備案單證由納稅人存放和保管，不得擅自損毀，保存期為十年。二十一、納稅人提供對外修理修配服務(wù)申報(bào)出口退（免）稅，在收匯方面有何要求？答：對外修理修配服務(wù)參照出口貨物實(shí)行收匯管理。納稅人申報(bào)退（免）稅的對外修理修配服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)關(guān)出口之日的次年4月30日前收匯。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列情形的，留存《出口業(yè)務(wù)收匯情況表》及舉證材料，視同收匯；其中，出口合同約定全部收匯最終日期在報(bào)關(guān)出口之日的次年4月30日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的期限內(nèi)完成收匯，且不得晚于報(bào)關(guān)出口之日起三十六個(gè)月。二十二、納稅人跨境銷售服務(wù)（對外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)適用出口退（免）稅政策的，應(yīng)當(dāng)如何報(bào)送收匯材料？答：納稅人適用出口退（免）稅政策的跨境銷售服務(wù)（對外修理修配服務(wù)除外）、無形資產(chǎn)，按照《公告》第三章規(guī)定報(bào)送相應(yīng)收款憑證或者反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證等申報(bào)資料的，視為報(bào)送收匯材料。
